خلاصه ای از قانون سابینز-اکسلی سال 2002‏

خلاصه ای از قانون سابینز-اکسلی سال 2002‏
مترجم:مهدی غلام زاده
بخش 3-قواعد کمیسیون بورس والزامات اجرائی:‏
هر گونه تخطی از این قانون تخطی از قانون بورس اوراق بهادار سال 1934 تلقی شده وجرائم مطرح در قانون ‏مذکور برای این قانون نیز به کار می رود.‏
بخش 101-مقررات اداری ‏
هیات نظارت بر شرکتهای حسابرسی با عضویت 5 نفر که دارای مدرک مالی بوده ودو نفر آنها حسابدار رسمی ‏هستند برای  5 سال انتخاب شده وبه صورت تمام وقت در هیات حضور داشته ونباید هیچ گونه منافعی در ‏موسسات حسابرسی داشته باشند(غیر از حقوق بازنشستگی)‏‎ ‎‏ ‏

بخش 102-ثبت نام با هیات
تمامی شرکتهای حسابرسی که گزارشهای حسابرسی برای منتشر کننده صورتهای مالی تهیه وامضاء می کنند ‏بایستی در هیات نظارت ثبت نام شده باشند. ‏

بخش 103-حسابرسی کنترل کیفیت قواعد واستانداردهای استقلال ‏
هیات باید:‏
‏1-شرکتهای وموسسات حسابرسی را ثبت نام کنند
‏2-نظارت وبازرسی از شرکتها وموسسات حسابرسی را به انجام رساند
‏3-قواعد کنترل کیفیت آئین رفتار حرفه ای وسایر موارد مرتبط را تنظیم نماید.‏
‏4-قوانین لازم ومناسب راتهیه و الزامی نموده وبرسیها ونظارت های خود را اعمال نماید.‏
‏5-سایر وظایفی را که مناسب وضروری است ارائه نماید
‏6-اجبار به قوانین واستانداردهای تنظیم شده را اعمال وهدایت نماید.‏
‏7-بودجه خود را تنظیم وسازماندهی هیات را به انجام رساند.‏
بخش 104-مقررات بازرسی ونظارت بر موسسات حسابرسی
کنترل کیفی سالانه در خصوص موسسات حسابرسی که بیش از 100 مورد حسابرسی داشته باشند صورت خواهد ‏گرفت در مورد سایر موسسات هر سه سال یکبار اما هیات این اقتدار را دارد که در هر زمان هر گونه بازرسی ‏را به انجام رساند.‏

بخش 105-بررسیها ومقررات انضباطی
تمام مدارک وپرونده های دریافتی از موسسات توسط هیات محرمانه خواهد ماند مگر در مورد دعاوی عمومی که ‏مرتبط با مورد انظباطی باشد.هر چند تمامی این مدارک قابل ارائه به بورس ودادگاههای آمریکا خواهد بود.پرونده ‏های انضباطی بسته خواهد بود مگر اینکه بورس ویا هیات دستور به انتشار عمومی آن دهد

‎بخش 106-شرکتهای حسابرسی خارجی(ثبت شده در خارج از آمریکا)‏
این قوانین همچنین شرکتهای حسابرس خارجی که در امریکا به فعالیت مشغول اند را نیز در بر می گیرد.‏

بخش 107-کمیسیون نظارت بر هیات
بورس اوراق بهادار بایستی بر هیات نظارت نظارت کند ومی تواند با دستور دادن ویا اعمال قانون وصدور ‏بخشنامه هیات را به انجام مسولیتهایی علاوه بر آنچه گفته شده موظف نماید.بورس هیات را بایستی موظف به ‏نگهداری مدارکی نماید که در زمان بازرسی از هیات بتواند مورداستفاده قرار گیرد.همان اقتدار وقدرتی که بورس ‏برای نظارت از نزد ک دارد برای هیات نیز دارد.هیت در فرایند قانون گذاری به عنوان یک عضو وابسته ثبت ‏شده به بورس تلقی شده ویک سازمان خود تنظیم تلقی می شود.‏

بخش 108-استانداردهای حسابداری
به بورس این مجوز داده شده که اصول پذیرفته شده حسابداری وهر گونه رویه حسابداری که بوسیله نهادهای ‏استاندارد گذاری تدوین می شود راشناسایی وتشخیص دهد .نهاد استانداردگذاری مذکور بایستی معیارهای ذیل را ‏داشته باشد:‏
‏1-یک شخصیت حقوقی خصوصی باشد
‏2-به وسیله هیات امناءی از افراد مورد اعتماد بوده واکثریت آنها در دو سال گذشته به موسسات حسابرسی مستقل ‏وابسته نبوده باشند
‏3-تامین مالی آنها نظیر چیزی شبیه به هیات باشد.‏
‏4-رویه های مورد پذیرشی برای اطمینان از پذیرش فوری تغییرات در اصول حسابداری که با رای اکثریت آراء ‏صورت می گیرد داشته باشد و
‏5-این را در نظر داشته باشند که استانداردها همواره در مقابل تغییرات آسیب پذیرند ونیاز به تجدید نظر دارند ‏ضمن اینکه استانداردهای بین المللی را نیز باید مد نظر داشت.‏

بخش 109-تامین مالی
به منظور حسابرسی یک شرکت سهامی عام موسسه حسابرسی بایستی نزد هیات به ثبت رسیده باشد.هیات حق ‏عضویتی را از موسسات مذکور می گیرد تا بتواند پوشش هزینه های نظارتی وارشادی خود را به انجام رساند.‏

بخش 201-خدمات خارج از دامنه عمل حسابرسان

انجام سایر خدمات غیر اعتباردهی نظیر دفترداری تهیه صورتهای مالی طراحی سیستم خدمات حسابرسی داخلی ‏خدمات مشاوره مدیریت وارزیابی سهام و.....که با استقلال حسابرس متباین است عمل غیر قانونی تلقی می ‏شود.هیات میتواند هر مورد را به صورت خاص برسی نموده وممنوعیت یا عدم ممنوعیت آنرا به عضو اعلام ‏نماید.‏

بخش 202-الزامات قبل از تصویب
مواردی که خدمات غیر حسابرسی بوده ولی به تائید کمیته حسابرسی رسیده باشد در مواردی شامل ممنوعیت ‏مذکور در بخش 201 نبوده وهیا اجازه می دهد در موارد مشاوره مالیاتی در صورت تصویب قبلی کمیته ‏حسابرسی موردی ندارد.در این گونه موارد کمیته حسابرسی موارد مذکوررا به اطلاع سرمایه گذاران برساند.در ‏خصوص مقررات شرکتهای بیمه حسابرسی مذکور به عنوان یک خدمت حسابرسی تلقی شده ونیازی به تائئید ‏کمیته حسابرسی نیست.‏

بخش 203-چرخش شریک حسابرسی
سرپرست حسابرسی یا شریک هماهنگ کننده وهمچنین شریک بررسی کننده بایستی هر 5 سال یکبار عوض ‏شوند.‏

بخش 204-گزارشات حسابرسی به کمیته حسابرسی
موسسه حسابرس بایستی تمامی رویه های اساسی وتمامی روشهای ارائه اطلاعات مالی در قالب اصول پذیرفته ‏شده حسابداری که مورد بحث مدیریت نیز قرا گرفته وموردی که توسط شرکت اعمال شده را باید به کمیته ‏حسابرسی گزارش کند. ‏

بخش 205-اصلاحات اینده نگر
اصلاحات آتی نسبت به تعاریف قانون بورس در خصوص کمیته های حسابرسی شرکتهای حسابرسی ثبت شده در ‏هیات الزامات حسابرسی  وسایر اصلاحات اعمال خواهد شد.‏

بخش 206-تضاد منافع
میر عامل مدیر مالی رئیس حسابداری ویا شغل معدل اینها نباید یک سال قبل از اینکه این سمت ها را داشته باشند ‏در موسسه حسابرسی مشغول به کار باشند.‏

بخش 207-مطالعه گردش اجباری حسابرسان مستقل
هیات نظارت مطالعه ای در خصوص الزامی بودن گردش مستمر حسابرسان به انجام خواهد رسانید.‏

بخش 208-اقتدار کمیسیون
کمیسیون تا 180 روز آتی مقررات نهائی برای زیر بخشهای متعدد را انتشار خواهد داد.‏

بخش 209-موارد مورد توجه مقامات قانونی ایالتی
قانون گذاران ایالتی این موضوع را که آیا این قوانین برای شرکتهای کوچک  حسابداری نیز قابل اعمال است یا ‏خیر بررسی خواهند نمود.‏

بخش 301-کمیته های حسابرسی حسابرسان مستقل
هر عضو کمیته حسابرسی بایستی عضو هیات مدیره شرکت صادر کننده صورت مالی باشد ودر غیر اینصورت ‏بایستی شخص مستقلی باشد که صرفا حق عضویت گرفته وحق مشاوره و... نمی گیرد.بورس ممکن است معافیت ‏هایی بسته به مورد در این خصوص اعمال نماید.این کمیته مسولیت در یافت گزارش شکایت از عموم وبررسی آن ‏والزام واجرای کنترلهای داخلی حسابداری وحسابرسی وانعقاد قرارداد با موسسات حسابرسی وگردش آنها را ‏دارد. ‏

بخش 302-مسولیت شرکت در قبال گزارشات مالی
مدیر عامل ومدیر مالی باید تاییدیه وبیانیه ای در خصوص اینکه صورتهای مالی همراه گزارش حسابرسی به نحو ‏مناسبی تهیه واز تمام جنبه های با اهمیت وضعیت مالی ونتایج عملکرد صادر کننده را منصفانه وبا افشاء کامل ‏اطلاعات نشان می دهد فراهم نمایند.تخطی از این جنبه اطلاع رسانی باید شود واگر عمدا چنین نشود مسولیت آن ‏با ایشان می باشد.‏

بخش 303-نفوذ نادرست در انجام عملیات حسابرسی
اعمال مدیر عامل یا هر عضو هیات مدیره ای که به منظور فریب حسابرس به دستکاری حسابسازی واعما ‏لمتقلبانه دیگر دست زنند به گونه ای که منجر به ارائه صورتهای مالی گمراه کننده شوند ممنوع می باشد.‏

بخش 304-پاداشها ومنافع مشخص
بخش 305-جرائم مدیر عامل ومسولان شرکت
بخش 306-معاملات افراد داخل سازمان در طول دوره وجوه بازنشستگی
‎بخش 307-قواعد مسولیت حرفه ای در خصوص وکلا
بخش 308-وجوه منصفانه برای سرمایه گذاران
بخش 401- افشاء در گزارشات فصلی‏
بخش 402-مقررات تضاد منافع گسترش یافته
بخش 403-افشاء معاملات مشمول مدیریت وسهامداران عمده
بخش 404-کنترلهای داخلی ارزیابی مدیریت
بخش 405- معافیت ها‏
بخش 406-آیین رفتار حرفه ای برای مدیران ارشد مالی
بخش 407-افشاء کارشناس مالی کمیته حسابرسی
بخش 408-بررسی گسترده افشاء گزارشهای دوره ای  توسط گزارشگر
بخش 409-افشاء به موقع وفوری اشاء های گزارشگر
بش 501- تحت نظم در آمدن تحلیل گران اوراق بهادار‏
بخش 601-اختیارات تصویب مقررات
بخش 602-ظواهر واجرا قبل از کمیسیون
بخش 603-اختیارات دادگاه فدرال برای تحقق دادگاه اوراق بهادار
بخش 604-صلاحیتهای اشخاص وابسته به معامله گران ودلالان
بخش 701- مطالع وگزارش در خصوص ادغام موسسات حسابرسی‏
بخش 702-مطالعه وگزارش کمیسیون در خصوص موسسات رتبه بندی اعتباری
بخش 703-مطالعه وگزارش تخطی گران وموارد تخطی
بخش 704-مطالعه اعمال اجرایی‎ ‎‏    ‏
بخش 705-مطالعه بانکهای سرمایه گذاری
بخش 1001-رویکرد سنا در خصوص امضاء اظهارنامه های مالیاتی توسط مدیر عامل
بخش 1102-جلوگیری از ثبت ویا عواید مقام رسمی از وی ‏
بخش 1103-بسط موقت اختیارات کمیسیون بورس ‏
بخش 1105-اختیارات کمیسیون برای قدغن کردن افرادی از داشتن سمت مدیریتی در شرکتهای بورسی‎