تجدید ارزیابی دارایی‌ها و معافیت مالیاتی

یادداشت تجدید ارزیابی دارایی‌ها و معافیت مالیاتی افزایش سرمایه واحدهای اقتصادی از محل تجدید ارزیابی دارایی‌های آنها از شمول مالیات معاف است مشروط بر اینکه متناسب آن به نسبت استهلاک دارایی مربوطه در زمان فروش مبلغ محاسبه مالیات اصلاح شود و بنگاه یاد شده طی 5 سال اخیر تجدید ارزیابی نشده باشد. دارایی ثابت خریداری شده در بنگاه اقتصادی، طی طول عمر مفید، اما با نرخ‌های جدول استهلاک قانونی مستهلک می‌شوند (8 سال 10 سال، 12 ساله مستقیم و یا 10 درصد و 25 درصد نزولی و ...). این موضوع یعنی وجه استهلاک دارایی در قیمت تمام شده تولید لحاظ می شود و سپس در قیمت فروش محصول از مصرف‌کننده دریافت می‌شود. وجوه استهلاک هم به عنوان ذخیره استهلاک در سرمایه در گردش واحد اقتصادی مصرف شده و هنگام جایگزینی دارایی جدید صرف قسمتی از بهاء جایگزینی دارایی‌ها می‌شود. باتوجه به اینکه عمر دارایی ثابت معمولا بیش از عمر مندرج جدول استهلاکات قانون است، در عمل بعد از مستهلک شدن دارایی، بدون اینکه هزینه استهلاک آن از بهای فروش قبلی کم شود، کماکان جزو بهای فروش است و بخشی از سود شرکت‌ها، همین استهلاک محاسبه نشده است، اما در ساختار مالی مطلوب شرکت (واحد اقتصادی) با توجه به نرخ تورم نیاز به وجه اضافی برای جایگزینی دارایی‌ها، الزامی است که واحدهای اقتصادی باید دارایی‌های ثابت را تجدید ارزیابی کنند و با این ترتیب سود سرمایه‌ای (Capital Gain) ایجاد می‌شود. این سود طبق قوانین مالیاتی مشمول مالیات است. در سه دهه اخیر دولت، با لحاظ داشتن معافیت مالیاتی این تجدید ارزیابی را برای بانک‌ها و شرکت‌های دولتی انجام داده، اما برای شرکت‌های بخش خصوصی به‌دلیل مشکل مالیاتی انجام نشده است. (پیش‌نویس لایحه قانونی تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت بخش خصوصی در سال 74-1373 در دستور کار دولت بود اما بی‌نتیجه ماند). اگر این پیشنهاد کمیسیون تلفیق به تصویب نهایی برسد، صاحبان سهام و سرمایه واحدهای اقتصادی سود سرمایه‌ای دارند که از مالیات معاف است و صرف افزایش سرمایه آنها می‌شود. حال سال‌های بعد چگونه به نسبت استهلاک دارایی مربوطه و یا سال فروش، مالیاتی محاسبه شود یا نشود. معلوم نیست (به آیین‌نامه این ربط دارد). درآمد آسان برای گروهی از مردم یعنی سهامدار فعلی شرکت‌ها است که می‌توانند فورا سهم جایزه را بفروشند، اما مشکلات ناشی از مالیات سال‌های بعد به سهامدار جدید منتقل شود. نوید افزایش قیمت برای مصرف‌کننده مصرف‌کننده کالا و خدمات بهای دارایی ثابت واحد اقتصادی را یک بار در عمر مفید آن می‌پردازد و به پرداخت آن در سال‌های بعد هم ادامه می‌دهد که همه سود برای شرکت است و حال اگر این قانون تصویب شود، باید در عمر دوم یا سوم دارایی، باز هم این استهلاک را جزو بهای فروش بپردازد. با این ترتیب سود تجدید ارزیابی که درآمد صاحبان سرمایه است هزینه مصرف‌کننده است. (آن‌هم با مصوبه مجلس شورای اسلامی که نمایندگان همین مردم مصرف‌کننده، در آن حضور دارند). نوید به مالیات ستان سازمان مالیاتی «مالیات ستان» است و از هر منبع درآمدی که قانون تعیین کند (قانون مالیات‌های مستقیم و غیرمستقیم) مالیات می‌‌ستاند. حتی با قانون VAT که اقتصاد زیرزمینی مخالف آن است، سر وصول مالیات تاکید دارد و می‌گویند ما مجری قانون مصوب مجلس هستیم، اما همین مالیات ستان ماده 272 ق.م.م را به‌طور کامل اجرا نمی‌کند. (در این ماده قانونی تعیین سود مشمول مالیات را قانون‌گذار به‌عهده حسابرس مالیاتی) سازمان حسابرسی دولتی و اعضای جامعه حسابداران رسمی تحت نظارت دولت، گذاشته است). هر جا مالیاتی باشد آنها مجری قانون هستند اما اگر مالیات کمتر باشد آنها مجری قانونی نیستند؛ متاسفانه مجلس هم تا به حال به موضوع «اجرا نشدن قانون» کاری نداشته است؛ به این ترتیب معلوم نیست که آیا سازمان امور مالیاتی این مصوبه معافیت مالیاتی سود تجدید ارزیابی را اجرا بکند یا نکند توجه شود که طبق بخشنامه‌های صادره پیش از این هزینه استهلاک ناشی از تجدید ارزیابی به عنوان هزینه غیرقابل قبول معرفی شده بود. حال سوالی که مطرح است آیا این هزینه در آینده طبق آیین‌نامه معاونت برنامه‌ریزی تصویب می‌شود، قابل‌قبول است، یا خیر؟ و سوال دیگر آنکه: چگونه روحیه «مالیات‌ستانی» اجازه پذیرش آن را می‌دهند یا نمی‌دهند؟ شمول مالیات یا معافیت مالیاتی سود حاصل در تجدید ارزیابی و ادعای صاحبان سهام به عدم شمول آن به مالیات اگرچه صاحبان سرمایه و سهام شرکت‌ها می‌گویند در مقابل این سود تجدید ارزیابی پول نقدی وارد شرکت نشده که مالیات ‌دهند، اما در قوانین مالیاتی تمامی کشورهای دنیا سود ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌ها درآمد قابل‌شناسایی است و مشمول مالیات است. چون در این کشورها نظر مودی محترم است، قانون مالیات انتقال به سال بعد Difer Tax حاکم است که طی آن، مالیات در سال‌های بعد وصول می‌شود آن هم متناسب با استهلاک دارایی در مقابل بهای فروش درآمد آتی که ثبت و پول نقد وارد شرکت می‌شود، اما در ایران چون اقتصاد دولتی بوده همه دنبال معافیت مالیاتی هستند (معافیت مالیاتی برای سود تجدید ارزیابی دارایی‌های بانکها و شرکت‌های دولتی). قانون مالیات هم که ناکارآمد است، اصول و مبانی منطقی «مالیاتی انتقالی» به سال بعد با مقررات صد انتقال قیمت (Transfer Pricing Tax) هم نداریم و تا دلتان بخواهد مالیات مقطوع دارد. آیا مشکل فعالان اقتصادی برای تجدید ارزیابی با این مصوبه معافیت از یک طرف و افزایش قیمت برای مصرف‌کننده از طرف دیگر حل می‌شود؟ * حسابدار رسمی و عضو هیات علمی دانشگاه شهید بهشتی

با عرض سلام و خسته نباشید در صورتی شرکتی به عنوان اسپانسر با ما مشغول فعالیت باشد از نظر اداره مالیاتی پول های واریزی از طرف اسپانسر به چه صورت شناسایی میشود ؟ آیا معاف از مالیات است؟

علیرضا سربی Alirezasorbi ( حسابداری ، حسابرسی ، قوانین پایانه ها و سامانه مودیان ، کار ، تامین اجتماعی ، مالیات ها ، تجارت و حسابداری بهای تمام شده )

باسلام من کاردان دامپزشکم باشراکت مرغداری خریدیم مرغدار نمونه کشور شدم سرم کلاه گذاشتن مرغداری رو فروختن .میخوام کار شروع کنم نمیدونم چیکار باید بکنم.از مردم فراری شدم میترسم با هر کس کار کنم سرم کلاه

سلام و وقت بخیر برای استارت آپ ها و کسب و کارهای الکترونیک آیا معافیت مالیاتی وجود دارد؟ در صورت تایید، نحوه استفاده از معافیت چگونه است؟

با سلام خدمت جنابعالی چنانچه پروانه بهره برداری کارگاه یا کارخانه ای که در شهرک صنعتی به نام فرد باشد ولی همین شخص مدیرعامل شرکتی باشد که در همان کارگاه مشغول تولید است و برای آن شرکت دفاتر قانونی تهی

منبع:	دنیای اقتصاد	تاریخ انتشار:	1390-02-18
نویسنده:	عباس هشی	مترجم:
چکیده:
کمیسیون تلفیق مجلس شورای اسلامی تجدید ارزیابی دارایی‌ها، اندوخته سرمایه‌ای و سهام جایزه‌ای، معافیت مالیاتی، افزایش قیمت‌ها برای مصرف‌کننده را در لایحه بودجه سال 1390پیشنهاد کرده است.
یادداشت تجدید ارزیابی دارایی‌ها و معافیت مالیاتی افزایش سرمایه واحدهای اقتصادی از محل تجدید ارزیابی دارایی‌های آنها از شمول مالیات معاف است مشروط بر اینکه متناسب آن به نسبت استهلاک دارایی مربوطه در زمان فروش مبلغ محاسبه مالیات اصلاح شود و بنگاه یاد شده طی 5 سال اخیر تجدید ارزیابی نشده باشد. دارایی ثابت خریداری شده در بنگاه اقتصادی، طی طول عمر مفید، اما با نرخ‌های جدول استهلاک قانونی مستهلک می‌شوند (8 سال 10 سال، 12 ساله مستقیم و یا 10 درصد و 25 درصد نزولی و ...). این موضوع یعنی وجه استهلاک دارایی در قیمت تمام شده تولید لحاظ می شود و سپس در قیمت فروش محصول از مصرف‌کننده دریافت می‌شود. وجوه استهلاک هم به عنوان ذخیره استهلاک در سرمایه در گردش واحد اقتصادی مصرف شده و هنگام جایگزینی دارایی جدید صرف قسمتی از بهاء جایگزینی دارایی‌ها می‌شود. باتوجه به اینکه عمر دارایی ثابت معمولا بیش از عمر مندرج جدول استهلاکات قانون است، در عمل بعد از مستهلک شدن دارایی، بدون اینکه هزینه استهلاک آن از بهای فروش قبلی کم شود، کماکان جزو بهای فروش است و بخشی از سود شرکت‌ها، همین استهلاک محاسبه نشده است، اما در ساختار مالی مطلوب شرکت (واحد اقتصادی) با توجه به نرخ تورم نیاز به وجه اضافی برای جایگزینی دارایی‌ها، الزامی است که واحدهای اقتصادی باید دارایی‌های ثابت را تجدید ارزیابی کنند و با این ترتیب سود سرمایه‌ای (Capital Gain) ایجاد می‌شود. این سود طبق قوانین مالیاتی مشمول مالیات است. در سه دهه اخیر دولت، با لحاظ داشتن معافیت مالیاتی این تجدید ارزیابی را برای بانک‌ها و شرکت‌های دولتی انجام داده، اما برای شرکت‌های بخش خصوصی به‌دلیل مشکل مالیاتی انجام نشده است. (پیش‌نویس لایحه قانونی تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت بخش خصوصی در سال 74-1373 در دستور کار دولت بود اما بی‌نتیجه ماند). اگر این پیشنهاد کمیسیون تلفیق به تصویب نهایی برسد، صاحبان سهام و سرمایه واحدهای اقتصادی سود سرمایه‌ای دارند که از مالیات معاف است و صرف افزایش سرمایه آنها می‌شود. حال سال‌های بعد چگونه به نسبت استهلاک دارایی مربوطه و یا سال فروش، مالیاتی محاسبه شود یا نشود. معلوم نیست (به آیین‌نامه این ربط دارد). درآمد آسان برای گروهی از مردم یعنی سهامدار فعلی شرکت‌ها است که می‌توانند فورا سهم جایزه را بفروشند، اما مشکلات ناشی از مالیات سال‌های بعد به سهامدار جدید منتقل شود. نوید افزایش قیمت برای مصرف‌کننده مصرف‌کننده کالا و خدمات بهای دارایی ثابت واحد اقتصادی را یک بار در عمر مفید آن می‌پردازد و به پرداخت آن در سال‌های بعد هم ادامه می‌دهد که همه سود برای شرکت است و حال اگر این قانون تصویب شود، باید در عمر دوم یا سوم دارایی، باز هم این استهلاک را جزو بهای فروش بپردازد. با این ترتیب سود تجدید ارزیابی که درآمد صاحبان سرمایه است هزینه مصرف‌کننده است. (آن‌هم با مصوبه مجلس شورای اسلامی که نمایندگان همین مردم مصرف‌کننده، در آن حضور دارند). نوید به مالیات ستان سازمان مالیاتی «مالیات ستان» است و از هر منبع درآمدی که قانون تعیین کند (قانون مالیات‌های مستقیم و غیرمستقیم) مالیات می‌‌ستاند. حتی با قانون VAT که اقتصاد زیرزمینی مخالف آن است، سر وصول مالیات تاکید دارد و می‌گویند ما مجری قانون مصوب مجلس هستیم، اما همین مالیات ستان ماده 272 ق.م.م را به‌طور کامل اجرا نمی‌کند. (در این ماده قانونی تعیین سود مشمول مالیات را قانون‌گذار به‌عهده حسابرس مالیاتی) سازمان حسابرسی دولتی و اعضای جامعه حسابداران رسمی تحت نظارت دولت، گذاشته است). هر جا مالیاتی باشد آنها مجری قانون هستند اما اگر مالیات کمتر باشد آنها مجری قانونی نیستند؛ متاسفانه مجلس هم تا به حال به موضوع «اجرا نشدن قانون» کاری نداشته است؛ به این ترتیب معلوم نیست که آیا سازمان امور مالیاتی این مصوبه معافیت مالیاتی سود تجدید ارزیابی را اجرا بکند یا نکند توجه شود که طبق بخشنامه‌های صادره پیش از این هزینه استهلاک ناشی از تجدید ارزیابی به عنوان هزینه غیرقابل قبول معرفی شده بود. حال سوالی که مطرح است آیا این هزینه در آینده طبق آیین‌نامه معاونت برنامه‌ریزی تصویب می‌شود، قابل‌قبول است، یا خیر؟ و سوال دیگر آنکه: چگونه روحیه «مالیات‌ستانی» اجازه پذیرش آن را می‌دهند یا نمی‌دهند؟ شمول مالیات یا معافیت مالیاتی سود حاصل در تجدید ارزیابی و ادعای صاحبان سهام به عدم شمول آن به مالیات اگرچه صاحبان سرمایه و سهام شرکت‌ها می‌گویند در مقابل این سود تجدید ارزیابی پول نقدی وارد شرکت نشده که مالیات ‌دهند، اما در قوانین مالیاتی تمامی کشورهای دنیا سود ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌ها درآمد قابل‌شناسایی است و مشمول مالیات است. چون در این کشورها نظر مودی محترم است، قانون مالیات انتقال به سال بعد Difer Tax حاکم است که طی آن، مالیات در سال‌های بعد وصول می‌شود آن هم متناسب با استهلاک دارایی در مقابل بهای فروش درآمد آتی که ثبت و پول نقد وارد شرکت می‌شود، اما در ایران چون اقتصاد دولتی بوده همه دنبال معافیت مالیاتی هستند (معافیت مالیاتی برای سود تجدید ارزیابی دارایی‌های بانکها و شرکت‌های دولتی). قانون مالیات هم که ناکارآمد است، اصول و مبانی منطقی «مالیاتی انتقالی» به سال بعد با مقررات صد انتقال قیمت (Transfer Pricing Tax) هم نداریم و تا دلتان بخواهد مالیات مقطوع دارد. آیا مشکل فعالان اقتصادی برای تجدید ارزیابی با این مصوبه معافیت از یک طرف و افزایش قیمت برای مصرف‌کننده از طرف دیگر حل می‌شود؟ * حسابدار رسمی و عضو هیات علمی دانشگاه شهید بهشتی

دسته بندی اطلاعات

تجدید ارزیابی دارایی‌ها و معافیت مالیاتی

مشخصات ثبت اطلاعات

مدیریت رازنامه

نظرات و پیشنهادات

سلام،وقت بخیر زمانی که لیست تعدیل حقوق تهیه می گردد و حقوق و عیدی از مالیات معاف می گردند در سیستم حسابداری چطور باید مالیات حقوق را کسر کرد متشکرم

سلام ، وقت بخیر نحوه سند زدن پرداختی بیمه تامین اجتماعی به چه صورته ؟ بدون این که تو لیست حقوق و دستمزد بیام ه صورت جداگانه چطوری ثبت بزنم؟

سلام و وقت بخیر برای استارت آپ ها و کسب و کارهای الکترونیک آیا معافیت مالیاتی وجود دارد؟ در صورت تایید، نحوه استفاده از معافیت چگونه است؟

سلام و وقت بخیر برای استارت آپ ها و کسب و کارهای الکترونیک آیا معافیت مالیاتی وجود دارد؟ در صورت تایید، نحوه استفاده از معافیت چگونه است؟

با سلام خدمت استاد محترم برای آموزش کارکنان در دوره آموزشی اکسل در حسابداری میخواستم ببینم چطوری باید با شما هماهنگی کنیم. با تشکر