مالیات مسکن با اثاثیه و بدون اثاثیه و ماشین با راننده و بدون راننده در مورد شرکت هایی که مسکن (دارائی شرکت می باشد) در ا ختیار کارکنان خود می گذارد اگر همراه با اثاثیه باشد 25% حقوق ناخالص پرداختی ناخالص پرداختی رابه خود اختصاصی می دهد و ار نباشد 20% حقوق ناخالص پرداختی را به خود اختصاص می دهد همچنین در مورد وسیله نقلیه ای که در اختیار شخص قرار می گیرد (البته فرد بتواند برای مصراف شخصی استفاده کند. 10% با راننده 5% بدون راننده و البته اگر بابت ارائه اینگونه خدمات حتی 1000 تومان نیز اجاره گرفته شود لازم به کسر اینگونه مالیات ها نمی باشد. اجاره مالیات اجاره افراد حقیقی براساس ماده ۱۳۱ قانون مالیات حساب می شود فرض کنید ساختمانی را ماهانه به مبلغ ۲۹۱۰۰۰۰۰ریال اجاره کرده اید حال چگونه باید مالیات را حساب کنید گام اول این است که اجاره ۱۲ ماه را بدست اورید و 000/200/349 = 12 * 000/100/29 = درآمد سالانه ۲۵ درصد ان معاف است 000/900/261 = 75 % * 000/200/349 = درآمد مشمول مالیات اجاره حال مالیات بر اساس ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم با هم حساب می کنیم تا میزان سی میلیون ریال (000/000/30 ) ریال با نرخ 15 % از صفر تا 30 میلیون ریال 15 % از 30 میلیون ریال تا 100 میلیون 20 % از 100 میلیون تا 250 میلیون 25% جدول ماده 131 از 250 میلیون تا یک میلیارد ریال 30% از یک میلیارد به بالا 35% 000/500/4 = 15% * 000/000/30 تا میزان یکصد میلیون(۱۰۰۰۰۰۰۰۰ ) ریال درامد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون ریال به نرخ ۲۰٪ 000/000/70 = 000/000/30 - 000/000/100 000/000/14 = 20% * 000/000/70 تا میزان دویست و پنجاه میلیون (۲۵۰۰۰۰۰۰۰) ریال درامد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد یکصد میلیون ریال ۱۰۰۰۰۰۰۰۰به نرخ بیست و پنج درصد ۲۵٪ 000/000/150 = 000/000/100 - 000/000/250 000/500/37 = 25% * 000/000/150 تا میزان یک میلیارد دریال درامد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاددویست میلیون ریال به نرخ ۳۰٪ 000/000/750 = 000/000/250 - 000/000/000/1 000/000/225 = 30% * 000/000/750 نسبت به مازاد یک میلیون ریال درامد مشمول مالیات سالانه به نزخ سی و پنج درصد ۳۵٪ حال می رویم سراغ محاسبه مالیات اجاره مسئله خودمان ما مبلغ 000/900/261 ریال اجاره مشمول مالیات داریم پس نگاه می کنیم به اینکه در چه سقفی قرار گرفته است. در قسمت ۴ قرارگرفته است پس حساب می کنیم . ۳۵۷۰۰۰۰ = ۳۰٪ *۱۱۹۰۰۰۰۰ =۲۶۱۹۰۰۰۰۰-۲۵۰۰۰۰۰۰۰ 000/900/11 = 000/000/250 - 000/900/261 000/570/3 = 30% * 000/900/11 166/964/4 = 12 / ( 000/500/37 + 000/000/14 + 000/500/4 + 000/570/3 ) = مالیات متعلقه مبلغ مالیات فوق از اجاره ماهانه کم و تا پایان ماه بعد به اداره دارایی پرداخت می شود. نکته : برای ساختمانهای مسکونی ( کاربری تجاری نداشته باشد ) در تهران تا سقف 150 متر مربع و برای بقیه شهرها تا سقف 200 متر مربع معافیت مالیاتی در نظر گرفته شده است . مالیات بن غیرنقدی به استناد بند 12 ماده 91 قانون مالیاتها مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل 12/2 (دو دوازدهم) معافیتهای موضوع ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم از شمول مالیات معاف است. خودمانی: مجموع مبلغ بن های غیر نقدی که در سال گرفته می شود دارای معافیت مالیاتی می باشد و الباقی وارد جدول مالیات موضوع ماده 84 می شود مثال : مجموع بن های غیر نقدی در سال 94 به مبلغ 80،000،000 ریال می باشد سقف مالیات سالیانه 138،000،000 باشد که 12/2 آن می شود 23،000،000 پس 18،000،000 < 23،000،000 می شود . مالیات تکلیفی خودمانی : در متن ماده ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم عبارت " .... هرگونه حق‌الزحمه یا کارمزد ارائه خدمات ..." به چشم می‌خورد همین قضیه بیانگر این امر می باشد که اگر شخصی حقیقی یا حقوقی برای من کار می کند و حقوق بگیر من نباشد ، 3 % از دستمزدش را به او نمی دهم و این مبلغ را به عنوان مالیات تکلیفی محاسبه و ثبت و تا پایان ماه بعد ( تاریخ تحمل هزینه یا تاریخ پرداخت به شخص مورد نظر ) به اداره دارایی پرداخت می نمایم. نکته : خدمات بیمه ای مشمول مالیات تکلیفی نیستند . گروه مشاوران آفاق طی صدور فاکتور شماره 20 برای شرکت آریا خدمات مشاوره به مبلغ 000/000/100 ریال انجام داده اند و قرار است این مبلغ طی دو قسط که نصف آن به صورت نسیه ونصف دیگر آن به صورت چک یک ماهه پرداخت شود. 2/2/91 هزینه های اداری تشکیلاتی/ هزینه خدمات / هزینه مشاوره 000/000/100 سایر حساب های دریافتنی/دولتی/ مالیات بر ارزش افزوده 000/000/6 سایر حساب های دریافتنی/دولتی/ عوارض بر ارزش افزوده 000/000/3 ح پرداختی غیر تجاری / دولتی /مالیات تکلیفی 000/000/3 ح پرداختی / خصوصی/ شرکت آفاق 000/000/53 اسناد پرداختی/ خرداد/ خصوصی/آفاق 000/000/53 اکسل مالیات تکلیفی نام شرکت ناخالص پرداختی مالیات تکلیفی خالص پرداختی شرح شماره فاکتور جوشکاری آلفا 000/000/100 000/000/3 000/000/97 خدمات جوشکاری 20 برشکاری رضا 000/000/400 000/000/12 000/000/388 خدمات برشکاری 21 آسوده بخش 000/000/700 000/000/21 000/000/679 خدمات تمیزکاری 22 مرکز باب الحوائج 000/000/900 000/000/27 000/000/873 خدمات بهداشت درمان 23 دفاتر شرکت آفاق: پیش پرداخت / پیش پرداخت مالیات 000/000/3 ح دریافتی / خصوصی/آریا 000/000/53 اسناد دریافتی / خرداد/ خصوصی آریا 000/000/53 درآمد عملیاتی/ درآمد خدمات/ خدمات مشاوره 000/000/100 حساب پرداختنی غیر تجاری / دولتی / مالیات بر ارزش افزوده 000/000/6 حساب پرداختنی غیر تجاری / دولتی / مالیات بر ارزش افزوده 000/000/3 نکته: در صورت عدم پرداخت مالیات تکلیفی 2% مبلغ ناخالص (فاکتور) و 20% مبلغ مالیات تکلیفی متعلقه جریمه می شویم. مثلاً اگر هزینه خدمات جوشکاری 000/000/10 یرال باشد و مالیات تکلیفی آن به موقع پرداخت نشود نحوه محاسبه جریمه چگونه می باشد 000/260=[2/0×(03/0×000/000/10)]+[(02/0×000/000/10)]