در خصوص سوال فوق در اظهارنامه عملکرد چگونه باید عمل نمود و در آمد مشمل مالیات در مدیریت پیمان چگونه محاسبه میگردد؟ |
با سلام درقراردادهای منعقده فیمابین وزارتخانهها و موسسات دولتی با اشخاص حقیقی یا حقوقی در امورات فنی به صورت EP, PC و یا EPC معمولا وزارت دارایی روی کل مبلغ 5% را در طی سال اخذ می کند اما در زمان محاسبه مالیات تکلیفی قرادادها مبالغ خرید را از کل مبلغ پیمان کسر وتفاوت به عنوان طلب مالیاتی به مودی برگشت می شود.اگر شما از این نوع پیمانکاران هستید در زمان صدور برگ تشخیص توسط ممیز مبلغ هر پیمان را به تفکیک خرید واجرا وطراحی برای ممیز ارائه کنید تا به مشکل برخورد نکنید. خرید کالا (محصولات ساختهشده مشخص) بهطور معمول و از طریق فرآیند خرید و فروش که با صدور فاکتور صورت میگیرد مشمول حکم کسر پنج درصد علیالحساب مالیات ماده مذکور نمیباشد. لیکن در مواقعی که پرداخت وجوه بابت سفارش ساخت به همراه تهیه مواد اولیه و ارائه برخی خدمات مصرح در ماده فوقالاشعار صورت میپذیرد وجوه فوق با توجه به ماهیت مالیاتهای تکلیفی قابل تفکیک به هر عنوان نبوده و مشمول کسر ٥% علیالحساب مالیات نسبت به کل وجوهی که بابت قرارداد در هر پرداخت صورت میگیرد، خواهد بود و قانونگذار به جهت ویژگیهای مالیاتهای تکلیفی از جمله علیالحساب و غیرقطعی بودن مالیات پرداختی، استرداد وجوه مذکور و یا احتساب آن به عنوان مالیات پرداخت شده را به موجب تبصره ٣ ماده ١٠٥ و ماده ١٥٩، در موقع محاسبه مالیات بر درآمد عملکرد پیمانکار پیشبینی نموده است. |