قبض‌های مالیاتی سرگردان «مالیات‌های پرداخت شده بدون صاحب

منبع: دنیای اقتصاد تاریخ انتشار: 1389-06-21
نویسنده: مترجم:
چکیده:

یکی از ویژگی‌های اساسی مالیات، این است که سهل‌الوصول باشد و با کمترین هزینه وصول به خزانه مملکتی واریز شود.


قبض‌های مالیاتی سرگردان «مالیات‌های پرداخت شده بدون صاحب»

 یکی از ویژگی‌های اساسی مالیات، این است که سهل‌الوصول باشد و با کمترین هزینه وصول به خزانه مملکتی واریز شود.

 این مورد در کشورهای پیشرفته بسیار صادق است. یکی از مواد قانون مالیات‌های مستقیم ایران که این ویژگی را دارد ماده 104 ق. م. م (مالیات‌های تکلیفی مکسوره توسط کارفرمایان از مودیان مشمول مالیات) است.

اینجانب به دلیل ویژگی یاد شده، ماده 104 ق. م. م را یکی از بهترین مواد ق. م. م ایران می‌دانم. اما در عین حال این ماده دارای اشکالاتی به شرح زیر نیز هست:

الف) بر اساس نص صریح ماده 104 ق. م. م کارفرمایان باید از مودیان (مشمول مالیات عملکرد طبق نص صریح تبصره 2 همین ماده) 5‌درصد مالیات به عنوان «علی‌الحساب مالیات عملکرد مودی» کسر و فیش مربوطه را به مودی تحویل‌ دهند تا مودی هنگام تسویه حساب مالیات عملکرد با اداره امور مالیاتی، آن را به عنوان قسمتی از پرداختی مالیات خود قبل از سررسید تلقی کند (و حتی مشمول جایزه ماده 190 نیز قرار‌گیرد)

1 - الف) در موارد عمده ای، مالیات مربوطه از مودیان کسر می‌شود (مانند رانندگان، مشاوران، خدماتی‌ها، تاسیس‌ها و.....) پرداخت می‌شود ولی نامبردگان هرگز (به دلایل متعددی از جمله نبود پرونده در اداره امور مالیاتی، گرفتن حق‌الزحمه به صورت خالص، معافیت‌ها و........) دنبال فیش یاد شده نمی‌روند و آن را از کارفرما تحویل نمی‌گیرند، چرا که نیازی به آن ندارند.!

2 - الف) در مواردی که مالیات تکلیفی یاد شده از سوی کارفرما کسر نشود، پس از بررسی‌های ممیزان مالیاتی یا حسابداران رسمی، این مالیات به همراه جرائم، مطالبه و کارفرما پس از پرداخت معمولا آن را در حساب تعدیلات سنواتی یا هزینه‌های شرکت منعکس می‌کند. (که هزینه قابل قبول نیز شناخته نمی‌شود)

بر اساس سوابق موجود، مالیات‌های پرداختی بند ا- الف و 2- الف قابل‌توجه است.

سوال 1) با عنایت به نص صریح قانون که در بند الف به تفصیل آمده است، تکلیف قبض‌های پرداخت شده سرگردان چه خواهد شد؟ (اگر مودی مالیاتی بنا به تجارب، به تکلیف خود عمل نکند، از سال بعد از سوی ممیزان مالیاتی یا حسابداران رسمی، مطالبه مالیات به همراه جرائم انجام می‌شود)

سوال 2) با عنایت به توضیحات بالا، هر ساله ارقام با اهمیت به شرح بند 2 – الف، از سوی کارفرمایان به خزانه پرداخت می‌شود. با عنایت به توضیحات قسمت الف که مقرر کرده حتما و باید مالیات‌های تکلیفی فوق به عنوان علی‌الحساب مالیات عملکرد مودیان لحاظ شود، ولی در عمل چنین نمی‌شود. به راستی پرداختی‌های یاد شده، علی‌الحساب مالیات عملکرد کدام مودی مالیاتی است؟

جواب سوال 1) عمده اشخاصی که دنبال فیش‌های خود نمی‌آیند اشخاص حقیقی هستند که دارای پرونده در اداره امور مالیاتی نیستند. بنابراین با توجه به حذف ماده

129 ق. م. م و عدم اجرای ماده 93 ق.م.م تا زمانی که بحث ارائه اظهارنامه توسط اشخاص حقیقی دوباره احیا نشود کسر مالیات از اشخاص یاد شده، غیرقانونی است و در صورت کسر نشدن، مطالبه از سوی سازمان امور مالیاتی، تحمیل هزینه غیرقانونی به شرکت است.

جواب سوال 2) با توجه به اینکه مالیات‌های پرداخت شده فوق وارد خزانه شده‌اند و صاحب ندارند، به طور قطع وصول اجباری آنها از سوی سازمان امور مالیاتی به شکل فوق غیرقانونی است.

 

پیشنهاد و نتیجه

1) با احیای مجدد ماده 129 ق. م. م ضمن اینکه اشخاص حقیقی طبق مبانی قانونی ملزم به تسلیم اظهار‌نامه هستند، از قبض‌های فوق نیز استفاده و عدالت مالیاتی بین اشخاص حقیقی برقرار می‌شود. به عنوان مثال در حال حاضر مشاوران با درآمدهای بسیار بالا که باید با نرخ 35درصد مالیات بدهند یا 5درصد مالیات می‌دهند یا هرگز مالیات نمی‌دهند

2) با توجه به جمیع جهات، می‌توان پیشنهاد داد که مالیات‌های پرداخت شده فوق به عنوان پیش پرداخت مالیات کارفرمایان تلقی شود زیرا در بیشتر موارد 5درصد مالیات تکلیفی فوق، به علت انعقاد قرارداد خالص، به هزینه کارفرما بوده یا به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی شود.

3) لزوم ابطال رای شورای عالی مالیاتی و تعلق جایزه به مالیات‌های پرداختی قبل از سررسید مقرر طبق نص صریح ماده 190 ضروری است

mbataghvaiacpa@yahoo.com

 



ارسال محتوا به دوستان نظرات خود را در رازنامه ثبت کنید                به اشتراک گذاری محتوا در فیسبوک به اشتراک گذاری محتوا در گوگل پلاس به اشتراک گذاری محتوا در لینکدین به اشتراک گذاری محتوا در توی تر

مشخصات ثبت اطلاعات

مدیریت رازنامه

مدیریت رازنامه

تاریخ ثبت:
1389/06/22
بروزرسانی:
1389/06/22
آخرین مشاهده:
1397/05/27

نظرات و پیشنهادات


دریافت آخرین اطلاعات رازنامه
با ثبت پست الکترونیکی خود و یا دوستان خود همیشه از آخرین اطلاعات سایت آگاه شوید.

دریافت آخرین اطلاعات رازنامه

پرسش ها و پاسخ ها

    سلام. می خواستم اگر ممکنه در مورد نحوه سند زنده جریمه بیمه تامین اجتماعی راهنمایی بفرمایید که طبق چه کدینگی باید سند زد؟

    علیرضا سربی
    علیرضا سربی ( حسابداری ، حسابرسی ، قوانین کار ، تامین اجتماعی ، مالیات ها ، تجارت و بهای تمام شده )

    سلام بنده راهنمایی میخوام وام ودیعه مسکن میخوام میشه راهنمایی کنید ضامن ندارم اما میتونم چک یا سفته بدم از خود بعنوان ضمانت

    سید مهدی منبتی
    سید مهدی منبتی ( مشاور حوزه سرمایه گذاری بازار ساختمان و مسکن، مدل های تامین سرمایه،ایده پردازی و توسعه ایده )

    سلام من سال ۸۵ دیپلم انسانی گرفتم پیش دانشگاهی نخوندم و الان ۳۰سالمه سوالم اینه که میخوام برم رشته طراحی دوخت یا طراحی لباس در دانشگاه علمی کاربردی(لطفا داشتگاه های علمی کاربردی که این رشته هارو تدری

    شاهین احمدی
    شاهین احمدی ( حسابرسی، آموزش در بازار سرمایه، گواهینامه های بازار سرمایه، مشاوره تحصیلی )

    ایا منبع معتبری درخصوص برآورد حجم فرار مالیاتی در کشور وجود دارد؟

    رضا محمودی سفیدگر
    رضا محمودی سفیدگر ( حسابداری و امور بانکی و بورس )

    سلام بر استاد گرامی یک سوال راجع به خرید و فروش املاک داشتم . بنده در تاریخ 10/05/96 ملکی را به مبلغ 190میلیون تومان از آقای ...خریدم 180 میلیون تومان از ثمن معامله را پرداخت نمودم . ملک مسکونی و وی

    موسسه حقوقی و داوری نگاه عدالت نامدار
    موسسه حقوقی و داوری نگاه عدالت نامدار  ( دعاوی خانواده، ملکی، کیفری، حقوقی و انعقاد قراردادهای حقوقی و تجاری )

    سلام من سال۸۵ دیپلم انسانی گرفتم و پیش دانشگاهی نخوندم الان ۳۰سالمه هم به شدت ناامیدم از تحصیل به خاطر اینده شغلی در ارتباط باسنم و هم اینکه باتوجه به درنظر گرفتن رشته طراحی دوخت و رشته طراحی لباس هنو

    ناهید صباحی
    ناهید صباحی ( برنامه ریزی تحصیلی و آموزشی  )

    سلام از کجا بدونم رسالتم در دنیا چیه و فرق هدف و رسالت چیست و اینکه ایا ازمون هایی هستن که نشون بده کاملا و دقیقا به چی علاقه دارم؟ممنون

    فریبا داداشلو
    فریبا داداشلو ( علوم تربیتی )

    سلام پسربزرگم که کلاس یازدهم رشته حسابداریه از نظر رفتاری پرخاشگر، عصبی ، بد دهن ، وبی حوصله است نمیشه باهاش صحبت کرد هراز چند گاهی توی خونه بیشتربا مادرش دعوا میکنه ، مادر از فحاشی و بد دهنی او به

    فریبا داداشلو
    فریبا داداشلو ( علوم تربیتی )

    باسلام و احترام - همانطوریکه مستحضرید فاکتورهای فروش توسط واحد فروش که زیر مجموعه واحد بازرگانی است صادر و سپس جهت صدور صورتحساب و سند حسابداری به واحد مالی ارسال می گردد . مدیریت شرکت ما که شرک

    مهدی مقدسی
    مهدی مقدسی ( مشاوره مالی ،حسابداری و حسابرسی مالی و مالیاتی ،قانون مالیات های مستقیم. اکسل .قوانین بازار سرمایه، )

    سلام
    ۱۳۵ میلیون تومان نقد دارم در بخش مسکن سرمایه گذاری کنم بنظر شما یکساله چقدر بازدهی داره ؟؟
    دلار بخرم چی ؟؟

    سید مهدی منبتی
    سید مهدی منبتی ( مشاور حوزه سرمایه گذاری بازار ساختمان و مسکن، مدل های تامین سرمایه،ایده پردازی و توسعه ایده )