قبض‌های مالیاتی سرگردان «مالیات‌های پرداخت شده بدون صاحب

منبع: دنیای اقتصاد تاریخ انتشار: 1389-06-21
نویسنده: مترجم:
چکیده:

یکی از ویژگی‌های اساسی مالیات، این است که سهل‌الوصول باشد و با کمترین هزینه وصول به خزانه مملکتی واریز شود.


قبض‌های مالیاتی سرگردان «مالیات‌های پرداخت شده بدون صاحب»

 یکی از ویژگی‌های اساسی مالیات، این است که سهل‌الوصول باشد و با کمترین هزینه وصول به خزانه مملکتی واریز شود.

 این مورد در کشورهای پیشرفته بسیار صادق است. یکی از مواد قانون مالیات‌های مستقیم ایران که این ویژگی را دارد ماده 104 ق. م. م (مالیات‌های تکلیفی مکسوره توسط کارفرمایان از مودیان مشمول مالیات) است.

اینجانب به دلیل ویژگی یاد شده، ماده 104 ق. م. م را یکی از بهترین مواد ق. م. م ایران می‌دانم. اما در عین حال این ماده دارای اشکالاتی به شرح زیر نیز هست:

الف) بر اساس نص صریح ماده 104 ق. م. م کارفرمایان باید از مودیان (مشمول مالیات عملکرد طبق نص صریح تبصره 2 همین ماده) 5‌درصد مالیات به عنوان «علی‌الحساب مالیات عملکرد مودی» کسر و فیش مربوطه را به مودی تحویل‌ دهند تا مودی هنگام تسویه حساب مالیات عملکرد با اداره امور مالیاتی، آن را به عنوان قسمتی از پرداختی مالیات خود قبل از سررسید تلقی کند (و حتی مشمول جایزه ماده 190 نیز قرار‌گیرد)

1 - الف) در موارد عمده ای، مالیات مربوطه از مودیان کسر می‌شود (مانند رانندگان، مشاوران، خدماتی‌ها، تاسیس‌ها و.....) پرداخت می‌شود ولی نامبردگان هرگز (به دلایل متعددی از جمله نبود پرونده در اداره امور مالیاتی، گرفتن حق‌الزحمه به صورت خالص، معافیت‌ها و........) دنبال فیش یاد شده نمی‌روند و آن را از کارفرما تحویل نمی‌گیرند، چرا که نیازی به آن ندارند.!

2 - الف) در مواردی که مالیات تکلیفی یاد شده از سوی کارفرما کسر نشود، پس از بررسی‌های ممیزان مالیاتی یا حسابداران رسمی، این مالیات به همراه جرائم، مطالبه و کارفرما پس از پرداخت معمولا آن را در حساب تعدیلات سنواتی یا هزینه‌های شرکت منعکس می‌کند. (که هزینه قابل قبول نیز شناخته نمی‌شود)

بر اساس سوابق موجود، مالیات‌های پرداختی بند ا- الف و 2- الف قابل‌توجه است.

سوال 1) با عنایت به نص صریح قانون که در بند الف به تفصیل آمده است، تکلیف قبض‌های پرداخت شده سرگردان چه خواهد شد؟ (اگر مودی مالیاتی بنا به تجارب، به تکلیف خود عمل نکند، از سال بعد از سوی ممیزان مالیاتی یا حسابداران رسمی، مطالبه مالیات به همراه جرائم انجام می‌شود)

سوال 2) با عنایت به توضیحات بالا، هر ساله ارقام با اهمیت به شرح بند 2 – الف، از سوی کارفرمایان به خزانه پرداخت می‌شود. با عنایت به توضیحات قسمت الف که مقرر کرده حتما و باید مالیات‌های تکلیفی فوق به عنوان علی‌الحساب مالیات عملکرد مودیان لحاظ شود، ولی در عمل چنین نمی‌شود. به راستی پرداختی‌های یاد شده، علی‌الحساب مالیات عملکرد کدام مودی مالیاتی است؟

جواب سوال 1) عمده اشخاصی که دنبال فیش‌های خود نمی‌آیند اشخاص حقیقی هستند که دارای پرونده در اداره امور مالیاتی نیستند. بنابراین با توجه به حذف ماده

129 ق. م. م و عدم اجرای ماده 93 ق.م.م تا زمانی که بحث ارائه اظهارنامه توسط اشخاص حقیقی دوباره احیا نشود کسر مالیات از اشخاص یاد شده، غیرقانونی است و در صورت کسر نشدن، مطالبه از سوی سازمان امور مالیاتی، تحمیل هزینه غیرقانونی به شرکت است.

جواب سوال 2) با توجه به اینکه مالیات‌های پرداخت شده فوق وارد خزانه شده‌اند و صاحب ندارند، به طور قطع وصول اجباری آنها از سوی سازمان امور مالیاتی به شکل فوق غیرقانونی است.

 

پیشنهاد و نتیجه

1) با احیای مجدد ماده 129 ق. م. م ضمن اینکه اشخاص حقیقی طبق مبانی قانونی ملزم به تسلیم اظهار‌نامه هستند، از قبض‌های فوق نیز استفاده و عدالت مالیاتی بین اشخاص حقیقی برقرار می‌شود. به عنوان مثال در حال حاضر مشاوران با درآمدهای بسیار بالا که باید با نرخ 35درصد مالیات بدهند یا 5درصد مالیات می‌دهند یا هرگز مالیات نمی‌دهند

2) با توجه به جمیع جهات، می‌توان پیشنهاد داد که مالیات‌های پرداخت شده فوق به عنوان پیش پرداخت مالیات کارفرمایان تلقی شود زیرا در بیشتر موارد 5درصد مالیات تکلیفی فوق، به علت انعقاد قرارداد خالص، به هزینه کارفرما بوده یا به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی شود.

3) لزوم ابطال رای شورای عالی مالیاتی و تعلق جایزه به مالیات‌های پرداختی قبل از سررسید مقرر طبق نص صریح ماده 190 ضروری است

[email protected]

 



ارسال محتوا به دوستان نظرات خود را در رازنامه ثبت کنید                به اشتراک گذاری محتوا در فیسبوک به اشتراک گذاری محتوا در گوگل پلاس به اشتراک گذاری محتوا در لینکدین به اشتراک گذاری محتوا در توی تر

مشخصات ثبت اطلاعات

مدیریت رازنامه

مدیریت رازنامه

تاریخ ثبت:
1389/06/22
بروزرسانی:
1389/06/22
آخرین مشاهده:
1399/09/12

نظرات و پیشنهادات


دریافت آخرین اطلاعات رازنامه
با ثبت پست الکترونیکی خود و یا دوستان خود همیشه از آخرین اطلاعات سایت آگاه شوید.

دریافت آخرین اطلاعات رازنامه

پرسش ها و پاسخ ها

    با عرض سلام و خسته نباشید در صورتی شرکتی به عنوان اسپانسر با ما مشغول فعالیت باشد از نظر اداره مالیاتی پول های واریزی از طرف اسپانسر به چه صورت شناسایی میشود ؟ آیا معاف از مالیات است؟

    علیرضا سربی
    علیرضا سربی ( حسابداری ، حسابرسی ، قوانین کار ، تامین اجتماعی ، مالیات ها ، تجارت و حسابداری بهای تمام شده )

    باسلام من کاردان دامپزشکم باشراکت مرغداری خریدیم مرغدار نمونه کشور شدم سرم کلاه گذاشتن مرغداری رو فروختن .میخوام کار شروع کنم نمیدونم چیکار باید بکنم.از مردم فراری شدم میترسم با هر کس کار کنم سرم کلاه

    علیرضا سربی
    علیرضا سربی ( حسابداری ، حسابرسی ، قوانین کار ، تامین اجتماعی ، مالیات ها ، تجارت و حسابداری بهای تمام شده )

    سلام،وقت بخیر زمانی که لیست تعدیل حقوق تهیه می گردد و حقوق و عیدی از مالیات معاف می گردند در سیستم حسابداری چطور باید مالیات حقوق را کسر کرد متشکرم

    احمد نورمحمدی
    احمد نورمحمدی  ( راهبری سیستم های حسابداری - مالیاتی مشاور مالی مالیاتی شرکت های دانش بنیان )

    سلام وقت بخیر من دوتا حساب دارم به نام پیش دریافت عوارض و ارزش فزوده و پیش پرداخت عوارض و ارزش افزود موقع پرداخت ارزش افزوده و عوارض چطوری سند بزنم و این که چرا تفاوت ارزش افزوده خرید من و ارزش ا

    مانوئیل یوحنائی
    مانوئیل یوحنائی ( حسابداری مالی - حسابداری مالیاتی -حسابداری صنعتی - حسابرسی - حسابرسی داخلی  )

    سلام ، وقت بخیر نحوه سند زدن پرداختی بیمه تامین اجتماعی به چه صورته ؟ بدون این که تو لیست حقوق و دستمزد بیام ه صورت جداگانه چطوری ثبت بزنم؟

    احمد نورمحمدی
    احمد نورمحمدی  ( راهبری سیستم های حسابداری - مالیاتی مشاور مالی مالیاتی شرکت های دانش بنیان )

    سلام به مشاور محترم من تازه دیپلم در رشته حسابداری گرفته ام نمی دانم به تحصیل در دانشگاه ادامه دهم یا خیر ؟ با توجه به اینکه بیکاری در مقطع دانش آموختگان عال زیاد است چه کنم ؟ لطفا" رهنمایی بفرمائید

    عیسی ذوقی
    عیسی ذوقی ( مشاور بازرگانی، مالی ومالیاتی  )

    سلام و وقت بخیر برای استارت آپ ها و کسب و کارهای الکترونیک آیا معافیت مالیاتی وجود دارد؟ در صورت تایید، نحوه استفاده از معافیت چگونه است؟

    علیرضا سربی
    علیرضا سربی ( حسابداری ، حسابرسی ، قوانین کار ، تامین اجتماعی ، مالیات ها ، تجارت و حسابداری بهای تمام شده )

    با سلام خدمت جنابعالی چنانچه پروانه بهره برداری کارگاه یا کارخانه ای که در شهرک صنعتی به نام فرد باشد ولی همین شخص مدیرعامل شرکتی باشد که در همان کارگاه مشغول تولید است و برای آن شرکت دفاتر قانونی تهی

    علیرضا سربی
    علیرضا سربی ( حسابداری ، حسابرسی ، قوانین کار ، تامین اجتماعی ، مالیات ها ، تجارت و حسابداری بهای تمام شده )

    سلام و وقت بخیر برای استارت آپ ها و کسب و کارهای الکترونیک آیا معافیت مالیاتی وجود دارد؟ در صورت تایید، نحوه استفاده از معافیت چگونه است؟

    علیرضا سربی
    علیرضا سربی ( حسابداری ، حسابرسی ، قوانین کار ، تامین اجتماعی ، مالیات ها ، تجارت و حسابداری بهای تمام شده )

    با سلام خدمت استاد محترم برای آموزش کارکنان در دوره آموزشی اکسل در حسابداری میخواستم ببینم چطوری باید با شما هماهنگی کنیم. با تشکر

    مهدی مقدسی
    مهدی مقدسی ( مشاوره مالی ،حسابداری و حسابرسی مالی و مالیاتی ،قانون مالیات های مستقیم. اکسل .قوانین بازار سرمایه، )